ESOs Rachunkowość dla opcji na akcje pracowników David Harper Znaczenie powyżej Niezawodność Nie przejdziemy do gorącej debaty na temat tego, czy firmy powinny wydawać opcje na akcje pracownicze Jednak powinniśmy ustalić dwie rzeczy Po pierwsze, specjaliści FASB w standardach rachunkowości finansowej chcą opcje wykraczające poza okres wczesnych lat 90. Pomimo nacisków politycznych, wypłaty stały się mniej lub bardziej nieuniknione, gdy Międzynarodowa Rada Rachunkowości RMSR wymagała tego ze względu na zamierzony nacisk na konwergencję między amerykańskimi i międzynarodowymi standardami rachunkowości Aby przeczytać powiązane informacje, zobacz Zastrzeżenie nad opcją wypłaty drugiego , wśród argumentów znajduje się słuszna debata dotycząca dwóch głównych cech istotności i wiarygodności informacji w zakresie rachunkowości. Sprawozdania finansowe wykazują standard istotności, jeśli zawierają wszystkie istotne koszty poniesione przez firmę - a nikt nie jest poważnie zaprzecza, że opcje to koszt stan finansowy gdy są mierzone w sposób bezstronny i dokładny. Te dwie cechy istotności i wiarygodności często kolidują w ramach rachunkowości Na przykład nieruchomość jest przenoszona w koszcie historycznym, ponieważ koszt historyczny jest bardziej wiarygodny, ale mniej istotny niż wartość rynkowa - to jest, możemy zmierzyć z wiarygodnością, ile wydano na zakup nieruchomości Przeciwnicy wyważania priorytetu niezawodności, nalegając, że koszty opcjonalne nie mogą być mierzone ze zgodną dokładnością FASB chce nadać priorytet znaczeniu, wierząc, że jest to w przybliżeniu słuszne w zdobywaniu kosztów jest ważniejsza niż dokładne złe pominięcie tego. Obowiązkowe zachowanie, ale nie uznanie Od teraz w marcu 2004 r. obecna zasada FAS 123 wymaga ujawnienia, ale nie uznania Oznacza to, że szacunki kosztów opcji muszą być ujawnione jako przypis, ale nie muszą być ujmowane w kosztach rachunku zysków i strat, jeśli takowe zmniejszyć zarobione zyski z zysku lub dochody netto Oznacza to, że większość firm faktycznie raportuje cztery zysk na akcję - jeśli nie dobrowolnie wybiera rozpoznane opcje, które setki już zrobiły. Na rachunku zysków i strat.1 Podstawowy EPS2 Rozwodniony EPS1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro forma Rozcieńczony EPSDiluted EPS wychwytywanie niektórych opcji - tych, które są stare i w pieniądzu Kluczowym wyzwaniem w obliczaniu EPS jest potencjalne rozmycie W szczególności, co robimy z wybitnymi, ale niewykorzystanymi wariantami, starymi wariantami przyznanymi w poprzednich latach które mogą być łatwo przekształcone w akcje zwykłe w dowolnym momencie Dotyczy to nie tylko opcji na akcje, ale także długów zamiennych i niektórych instrumentów pochodnych Rozwodniony EPS próbuje uchwycić ten potencjalny rozwodniony przy użyciu metody skarbowej zilustrowanej poniżej Nasza hipotetyczna spółka ma 100 000 wspólnych akcje pozostają do spłaty, ale także 10.000 wybitnych opcji, które są w pieniądzu Oznacza to, że otrzymali z 7 ceną ćwiczeń, ale akcje ma nce wzrósł do 20. Podstawowe udziały z zysku netto EPS są proste 300 000 100 000 3 000 na akcję Rozwodniony EPS wykorzystuje metodę kapitału własnego, aby odpowiedzieć na następujące pytanie hipotetycznie, ile akcji zwykłych byłoby wybitnych, gdyby wszystkie opcje pieniężne były realizowane dziś W przykładzie omówionym powyżej ćwiczenie mogło dodać 10 000 akcji zwykłych do bazy Jednak symulowane ćwiczenia zapewnią spółce dodatkowe wpływy na gotówkę w wysokości 7 na jedną opcję, a także ulgę podatkową. Ulga podatkowa to prawdziwa gotówka, ponieważ firma zmniejsza dochód do opodatkowania poprzez zysk opcji - w tym przypadku 13 za opcję wykonaną Dlaczego ponieważ IRS będzie zbierać podatki od posiadaczy opcji, którzy będą płacić zwykły podatek dochodowy z tego samego zysku Proszę zauważyć, że ulga podatkowa dotyczy nie - odbytane opcje zapasów Tak zwane motywacyjne opcje zapasów Firmy ISO mogą nie podlegać odliczeniu od podatku, ale mniej niż 20 przyznanych opcji to ISO. Zobaczmy, jak 100 000 akcji zwykłych staje się 103 , 900 rozwodnionych akcji w ramach metody skarbowej, która, pamiętaj, jest oparta na symulowanym ćwiczeniu Zakładamy, że wykonywanie 10.000 opcji pieniężnych powoduje to dodanie 10.000 akcji zwykłych do bazy Ale firma odzyskuje wpływy z realizacji 70 000 7 Cena wykonania opcji i opcja podatku gotówkowego 52 000 13 zysku x 40 stawka podatku 5 20 za opcję To świetny rabat w wysokości 12 20, czyli poręcznie, za opcję całkowitego zwrotu 122 000 Aby zakończyć symulację, założyć, że wszystkie dodatkowe pieniądze są wykorzystywane do odkupu akcji W obecnej cenie 20 na akcję, firma kupuje z powrotem 6.100 akcji. Podsumowując, konwersja 10.000 opcji tworzy tylko 3.900 dodatkowych dodatkowych udziałów netto 10.000 opcji przeliczonych minus 6.100 akcji buyback jest rzeczywistą formułą, w której M aktualna cena rynkowa, cena wykonania E, stopa procentowa T i liczba opcji N. Forma EPS rejestruje nowe opcje przyznane w ciągu roku Dokonaliśmy przeglądu, w jaki sposób rozwodniony EPS wpływa na lepsze wyniki ng lub starych opcji pieniężnych przyznanych w poprzednich latach. Ale co robimy z wariantami przyznanymi w bieżącym roku podatkowym, które mają zerową wartość, która zakłada, że cena wykonania jest równa cenie akcji, ale jest kosztowna, ponieważ mają one wartość czasu Odpowiedź brzmi, że używamy modelu wyceny opcji do oszacowania kosztu utworzenia niepieniężnego kosztu, który zmniejsza osiągnięty przychód netto. Metoda skarbowa zwiększa mianownik wskaźnika EPS poprzez dodanie akcji, co zmniejsza pro forma expensing licznik EPS Możesz zobaczyć, jak wyliczanie nie podwoi się, ponieważ niektóre sugerują, że rozcieńczony EPS zawiera starą opcję, podczas gdy pro forma expensing zawiera nowe dotacje. Przejmujemy dwa wiodące modele Black-Scholes i dwumian w kolejnych dwóch ratach ta seria, ale ich skutkiem jest zazwyczaj przedstawienie wartości godziwej szacunkowej wartości, która wynosi od 20 do 50% ceny akcji Podczas gdy proponowana zasada rachunkowości wymagająca wyliczenia jest bardzo szczegółowy, nagłówek to wartość godziwa w dniu przyznania grantu Oznacza to, że firma FASB chce, aby firmy szacowały wartość godziwą opcji w momencie przyznania dotacji i odnotowały ten koszt w rachunku wyników Zobaczyć ilustrację poniżej z tą samą hipotetyczną firmą spojrzeliśmy ponad. 1 Rozwodniony EPS oparty jest na podzieleniu skorygowanego zysku netto w wysokości 290 000 na rozwodnioną bazę akcji wynoszącą 103 900 sztuk. Jednakże zgodnie z pro forma, rozwodniona baza akcji może być inna. Aby uzyskać więcej szczegółów, patrz poniżej nasz dokument techniczny. mają akcje zwykłe i rozwodnione, w przypadku gdy rozwodnione akcje symulują korzystanie z poprzednio przyznanych opcji. Drugi, przypuszczaliśmy ponadto, że w bieżącym roku przyznano 5000 opcji. Przyjmijmy, że nasze wzorce szacują, że są warte 40 z 20 akcji, lub 8 na wariant Całkowity koszt to więc 40 000 Po trzecie, ponieważ nasze opcje stają się kamizelką klifową w ciągu czterech lat, amortyzujemy wydatki w ciągu najbliższych czterech lat To zasada zgodności z zasadą rachunkowości w działaniu pomysł polega na tym, że nasz pracownik zapewni usług w okresie nabywania uprawnień, więc koszt może być rozłożony w tym okresie Pomimo tego, że nie udowodniliśmy tego, firmy mogą zredukować koszty w oczekiwaniu na poniesioną stratę z powodu zakończeń pracownika Na przykład firma może przewidzieć, że 20 przyznanych opcji zostanie utraconych i odpowiednio zmniejszy koszt. Nasz obecny roczny koszt wypłaty opcji wynosi 10.000, pierwsze 25 z 40.000 kosztów. Nasz skorygowany dochód netto jest zatem 290 000 Dzielimy to zarówno w akcje zwykłe, jak i rozwodnione, aby wyprodukować drugi zestaw liczb pro forma EPS. Musi to być ujawnione w przypisie i najprawdopodobniej wymagać uznania w jednostce rachunku zysków i strat za lata obrachunkowe rozpoczynające się po 15 grudnia , 2004.A końcowa uwaga techniczna dla odważnych Istnieje pewna tech ność, która zasługuje na pewną wzmiankę, używaliśmy tej samej rozcieńczonej bazy akcji dla obu rozcieńczonych obliczeń EPS zgłoszonych rozwodnionego EPS i rozwodnionego EPS pro forma Z technicznego punktu widzenia, w rozbiciu na formę rozwodnioną pozycję ESP ESP iv sprawozdanie finansowe, baza akcji zostaje zwiększona o liczbę akcji, które można nabyć bez amortyzowanego kosztu odszkodowania, który oprócz ex wpływy przymusowe i ulga podatkowa W związku z tym, w pierwszym roku, gdy tylko 10 000 z 40 000 kosztów opcjonalnych zostało obciążonych, pozostałe 30 000 hipotetycznie może odkupić dodatkowe 1500 akcji 30 000 20 To - w pierwszym roku - produkuje całkowitą liczbę rozwodnionych akcji 105.400 i rozwodnionego zysku w wysokości 2 75. Ale w czwartym roku, wszystkie pozostałe równe, 2 79 powyżej byłoby prawidłowe, ponieważ już skończyłoby się wykupienie 40.000 Pamiętaj, dotyczy to jedynie pro forma rozwodnionego EPS, w którym jesteśmy Opcje wypłaty w liczniku. Podsumowanie Wydatki są tylko najlepszą staraniami w celu oszacowania kosztów opcji. Opowiadający słusznie twierdzą, że opcje są kosztami, a liczysz coś lepszego niż licząc nic. Ale nie mogą twierdzić, że szacunki kosztów są dokładne. powyżej Co zrobić, jeśli gołębi skarbowej do 6 w przyszłym roku i pozostała tam Wtedy opcje byłyby zupełnie bezwartościowe, a nasze szacunki wydatków okazały się znacznie nadpłacone ed, a nasza EPS zostanie zaniżona. Odwrotnie, jeśli akcje były lepsze niż się spodziewano, nasze kwoty EPS byłyby zawyżone, ponieważ nasz koszt byłby zaniżony. Narządzanie ceną firmy. Naprawa akcjonariuszy w ramach wyceny opcji według MSSF 2.IFRS 2, Płatności w formie akcji zobowiązują przedsiębiorstwa do wyceny wartości godziwej opcji na akcje pracownicze przyznawanych pracownikom, jak wyjaśniono to w tym artykule. Wstęp do wyceny opcji na akcje pracownicze zgodnie z MSSF 2.IFRS 2, Płatności w formie akcji wymaga od spółek zgodnych z wyceną wartości godziwej opcji na akcje pracowników przyznawanych pracownikom i uznania tej kwoty w kosztach W niniejszym artykule wprowadzamy kluczowe elementy wyceny opcji na akcje dla pracowników zgodnie z MSSF 2 "Opcja płatności w formie akcji". Opcja ta odnosi się do prawa do zakupu lub zbycia składnika aktywów , lub otrzymania płatności w przyszłym terminie za określoną cenę Opcja akcji pracowniczych jest prawem, a nie obowiązkiem, więc właściciel opcji na akcje nie zdecyduje się na ćwiczenia opcja, jeśli nie jest to opłacalne. Opcja call jest prawem do zakupu a opcja put jest prawem do sprzedaży opcji. Opcje na akcje zwykłe są często, ale nie zawsze, opcjami call na akcje spółka zatrudniająca. Opcja akcje dla uczestników według MSSF 2 "Płatności w formie akcji" Wartość godziwa opcji zgodnie z MSSF 2 "Płatności w formie akcji" jest kwotą, za którą można wymienić opcję, rozliczyć zobowiązanie lub przyznać instrument kapitałowy mogą być wymieniane pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi stronami w transakcji na czas określony. Wycena opcji na akcje pracownicze, które są rozliczane w środkach pieniężnych, różni się od wyceny opcji na akcje pracownicze rozliczanych w instrumentach kapitałowych lub w przypadku wyboru rozliczenia część emitenta lub posiadacza opcji MSSF 2, Płatności w formie akcji wymaga, aby wartość godziwa opcji uznanych za rozliczane w gotówce była aktualizowana na każdy dzień sprawozdawczy. Jeśli opcje na akcje dla pracowników uznaje się za rozliczone w kapitale własnym MSSF 2, Shar Płatności w formie elektronicznej wymaga, aby przedsiębiorstwa wycenione w celu wyceny wartości godziwej opcji na akcje pracownicze przyznawanych pracownikom tylko w dniu, w którym zostały przyznane Przedsiębiorstwa muszą następnie rozpoznać łączną wartość godziwą opcji na akcje pracownicze w celu jak najlepszego oszacowania liczby kapitałów - rozliczone opcje, które mają zostać nabyte. Łączny koszt będzie opierał się na liczbie instrumentów kapitałowych, które ostatecznie uzyskają przychód z następującą formułą. Wartość rynkowa x Liczba oczekujących na nabycie uprawnień. Liczba spodziewanych środków może zostać zmieniona, jeśli kolejne informacje wskazują, że liczba oczek na kamizelkę różni się od wcześniejszych szacunków W razie konieczności można dokonać korekt do kosztu rejestrowanego w kolejnych latach sprawozdań finansowych Ze względu na fakt, że nie został zaktualizowany składnik wyceny w wartości godziwej akcji pracowniczych, istotny jest ten fakt wartość z dokładnością i precyzją Kluczem do prawidłowej wyceny opcji na akcje dla pracowników jest c w oparciu o wszystkie istotne i istotne założenia, a następnie do wyboru modelu wyceny w celu określenia wartości godziwej, która odzwierciedla te założenia. Warunki sprzyjające MSSF 2 Warunki nabycia uprawnień do płatności w formie akcji stanowią warunki, które muszą spełniać pracownicy, którzy mają prawo do otrzymują prawo do korzystania z przyznanych opcji, a tym samym mogą mieć istotny wpływ na wariant opcjonalny Warunki nabycia uprawnień obejmują warunki świadczenia usług, które wymagają od pracownika wypełnienia określonego okresu świadczenia usługi oraz warunków wykonania, które wymagają spełnienia określonych celów dotyczących skuteczności, takich jak określonego wzrostu zysku spółki w określonym przedziale czasowym. Jeśli dobrowolne opcje na akcje przyznały kamizelkę natychmiast, koszt zostanie ujęty w całości Jeśli nie zostaną od razu przyznane opcje na akcje pracownicze, przedsiębiorstwo zakłada, że usługi, które mają być świadczone w zamian za otrzymanie przyznanych opcji zostanie otrzymanych w okresie nabywania uprawnień, wraz z wydatkami Seas rozdziela się równomiernie w okresie ważności uprawnień. IFRS 2, Płatności w formie akcji rozróżnia sposób traktowania warunków nabywania uprawnień na rynku i pozabiznesowych warunków poboru. Warunkami nabywania uprawnień do obrotu są ceny związane z rynkową ceną kapitału własnego, ponieważ osiągnięcie określonej ceny akcji lub określonego celu w oparciu o porównanie ceny akcji jednostki z indeksem cen akcji innych podmiotów Przy ustalaniu wartości godziwej należy wziąć pod uwagę parametry dotyczące warunków rynkowych. Warunki nabycia na rynku , takie jak cele zarobkowe czy publiczne oferty na akcje nie mogą być brane pod uwagę przy szacowaniu wartości godziwej instrumentów kapitałowych w wycenie opcji na akcje pracownicze Zamiast tego warunki pozabiegowe nabywania uprawnień są odzwierciedlane poprzez dostosowanie liczby instrumentów kapitałowych, których oczekuje się vest. Summary W swoich wymaganiach zamiarem MSSF 2, Płatności w formie akcji jest dopasowanie do usług świadczonych przez pracowników kosztem ich c ompensation W przypadku opcji na akcje pracownicze, wartość tej rekompensaty jest zwykle uzależniona od świadczonych usług i innych elementów. Jeśli chcesz uzyskać więcej informacji na temat konkretnego tematu dotyczącego wyceny marki, zadzwoń do nas pod numer 44 0 20 7089 9236 lub wyślij nam e-mailowy wyjazd IP Review na miesięczne zaokrąglanie wiadomości związanych z adresami IP. Archiwum według roku. Narzędzia dotyczące wyceny nieruchomości. Najby firmy prawa są jak koktajle. Z Cobbetts do firm kosmetycznych Cosmopolitans są jak koktajle, twierdzi, że badania marki. Firmy prawne powinny patrzeć na swoje marki, aby zapewnić ich futures. Do małych firm prawniczych mieć brand. Solicitors Dziennik Innocent Mistake. Brand wyceny News. The Power 100, 2017 jest teraz dostępny do pobrania at. Nil dziesiąty rok, to wydanie będzie również spojrzeć na trendy w ciągu ostatnich dziesięciu lat. Social Media. Brand Wycena News. Copyright 2003-2017 Intangible Business Limited Wszystkie prawa zastrzeżone. Czytaj więcej na tej stronie. Korzystamy z plików cookie, aby zapewnić najwyższe wrażenie na naszej stronie internetowej Jeśli nadal nie zmieniajesz ustawień, zakładamy, że jesteś szczęśliwy otrzymuj wszystkie pliki cookie na tej stronie Jeśli chcesz, możesz zmienić ustawienia plików cookie w dowolnym momencie, klikając tutaj Możesz ukryć to stwierdzenie, klikając tutaj. Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako zapłaty za yo usługi ur, możesz skorzystać z opcji, gdy korzystasz z tej opcji lub gdy zlikwidujesz opcję lub czas otrzymany podczas korzystania z opcji Istnieją dwa typy opcji na akcje. Opłaty przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub opcja akcji motywacyjnych Plan ISO to ustawowe opcje na akcje. Opcje nieokreślone, które nie są przyznawane ani na podstawie planu nabycia akcji, ani na planie ISO, są niestandardowymi wariantami czasowymi. Rekomendacja do publikacji 525 podlega opodatkowaniu i niezgodności z przychodami w celu ustalenia, czy zostały przyznane ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Opcje na akcje zwykłe. Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zazwyczaj nie obejmuje ona żadnych kwot w przychodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednakże może to być alternatywny minimalny podatek w roku ćwiczeń ISO Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251 Dochód do opodatkowania lub stratę podatkową przy sprzedaży materiału kupiłeś przez skorzystanie z opcji Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace na podstawie stanu zapasów w celu określenia zysku lub straty w rozporządzeniu dotyczącym zapasów Zob. Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących przychodów i sposobu przedstawiania przychodów dla celów podatku dochodowego Opcja akcje promocyjnej - po skorzystaniu z ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 PDF, wykonać opcję motywacyjnego pakietu motywacyjnego zgodnie z artykułem 422 b. Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości konieczne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów jeśli ma to być zgłoszone na Twoim powrocie. Plan zakupów akcesoriów - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie nabycia akcji pracowniczych pl n powinieneś otrzymywać od swojego pracodawcy formularz 3922 PDF, przeniesienie nabytych akcji za pośrednictwem planu zakupów pracowników zgodnie z sekcją 423 c Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości konieczne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane Twój powrót. Nieprzedstawowe opcje na akcje. Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota przychodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Ustalona wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji Opublikować w publikacji 525 w innych okolicznościach, na podstawie których można łatwo ustalić wartość godziwą rynkową opcji i zasady określające, kiedy należy zgłosić dochód z tytułu opcji z łatwo rozpoznawalną uczciwą wartością rynkową. Nież łatwo ustalona wartość godziwa na rynku - większość opcji niekonkurencyjnych nie ma eadily determinable fair market value W przypadku opcji bezgotówkowych bez wyraźnej wartości rynkowej, nie ma zdarzenia podatkowego, jeśli opcja jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, skorzystaj z opcji Posiadasz dochód do opodatkowania lub stratę przychodową z tytułu sprzedaży akcji, którą otrzymałeś, korzystając z opcji Ogólnie traktuj tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału Aby uzyskać szczegółowe informacje i wymagania dotyczące sprawozdawczości, patrz Publikacja 525.Page Ostatnia recenzja lub Aktualizacja lutego 17, 2017.
Comments
Post a Comment